某公司因为凭证附件被税务局处罚，现金收款收据无法做财务凭证附件了吗？

01
现金收款收据

无法证明业务真实性



国家税务总局***税务局第一稽查局税务

行政处罚事项告知书

***税稽一罚告〔2024〕6号
***建筑劳务（***）有限公司（纳税人识别号:9***1）:

对你（单位）（地址：***200米路南）的税收违法行为拟于2024年5月  20日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:

通过对你（单位）与***装饰工程有限公司之间业务的检查，发现你（单位）2019年12月28日取得了***装饰工程有限公司开具的5张增值税普通发票（货物或应税劳务名称为“*建筑服务*劳务费”，发票代码034001900104，发票号码48***924-48***28，价税合计504100元），计入主营业务成本，并进行企业所得税税前扣除。你（单位）提供的支付***装饰工程有限公司工程款的凭证为现金收款收据，其余工程款至今挂账未支付，无法证明该交易的真实性。因此，认定你（单位）取得的5份增值税普通发票，应调增成本，补缴相关税费。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令63号）第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。对你（单位）2019年取得的5份虚开增值税普通发票已进行企业所得税税前申报扣除的504100元应做调增处理，应补缴企业所得税25205元。

根据《中华人民共和国税收征管法》第六十三条规定“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”，拟对你（单位）定性为偷税，处查补企业所得税0.5倍罚款，罚款金额为12602.5元。

实际工作中，很多财务整理凭证附件时，只以发票为准，认为只要有发票就能证明业务的真实性和合理性。

其实并不是。很多业务凭证不能只附一张发票。



02
重点自查！

这些费用报销不能只凭一张发票

总结了8种需要“发票+其他证明”才能入账的费用支出，建议收藏，做好自查！



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03
会计需注意

这些发票都不能入账，收到一律退回！

一、没有交易、完全虚开的发票，不能入账！退回！

这种发票入账，属于编造虚假计税依据，不仅会被税务机关罚款，还涉嫌犯罪。

二、发票没有纳税人识别号？收到这种发票不能入账！退回！

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根据《关于增值税发票开具有关问题的公告》，自2017年7月1日起，增值税普通发票没有纳税人识别号或统一社会信用代码的，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

三、发票项目名称是食品等笼统的名称，没有具体明细，不能入账！退回！

入账费用的发票，只开食品或者办公用品之类的笼统品名不能入账，需要附清单。

四、发票附带清单是自己用A4纸打印的，不能入账！退回！

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收到的增值税专用发票带有清单，但是清单不是从防伪税控系统开具打印的，不符合规定的发票，不能入账。

注意：此处退回的清单指的是自制清单，非税控设备中打印的清单不能报销。如果是通过税控系统开具，但是由A4打印，可以入账。

提示：数电票开票无行数限制，商品种类可以在发票上体现。

五、发票备注栏填写项目不全的发票，不能入账！退回！

符合条件但未按规定填写备注栏信息的增值税发票，将不能作为有效税收凭证！必须退回重开！

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六、发票上盖了公章、财务章等，不能入账！退回！

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发票上只能盖发票专用章。如果收到加盖了公章、法人章、财务章、合同章等的发票，不能入账，必须退回。

提醒：通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票、增值税电子专用发票，采用电子签名代替发票专用章；通过公共服务平台（优化版）开具的增值税电子普通发票是电子签章。

七、发票上盖了圆形的发票专用章，不能入账！退回！

国税局关于发票专用章式样有关问题的公告中规定，发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。所以，圆形的发票专用章不符合规定。

八、代开的专用发票没有盖本公司的发票专用章，不能入账！退回！

代开专用发票，只需要加盖本单位的发票专用章，不需要再盖税务机关代开发票专用章。

代开普通发票，加盖税务机关代开发票专用章。

九、印有旧版发票监制章的发票，不能入账！退回！

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注意：新启用的发票监制章，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样。旧版发票监制章，中间刻制“××省（区、市）”字样，下环刻制“国家税务总局监制”字样。

国家税务总局规定：2018年12月31日后旧版监制章的发票不能继续使用。

十、没有编码简称的发票不能入账！退回！

2018年1月1日及以后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税电子专用发票，以及2022年开始试点的数电票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目名称”栏次需有“简称”。同时，“简称”需正确，才算合规的发票。

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类似的：

1.没有商品和服务税收分类编码对应的简称，该类发票不能入账！

2.商品和服务税收分类编码对应的简称不正确，如出现“*运输服务*+不动产”等错误，属于不合规发票，不能抵扣进项税额，也不能税前扣除！

十一、成品油发票商品和服务税收分类编码选择错误的，不能入账！退回！

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十二、成品油发票左上角没有“成品油”三个字，不能入账！退回！

成品油增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票左上角没有打印“成品油”字样，说明发票不是通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具，不能入账！ 

注意：增值税卷票没有成品油字样，可以作为正常成品油发票使用。

十三、成品油发票“单位栏”填错的，不能入账！退回！

开具成品油发票时，遵守发票“单位”栏应选择“吨”或“升”。否则为不符合规定的发票，不能作为入账凭证。

十四、成品油发票“数量”填错的，不能入账！退回！

成品油发票，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。否则不能作为入账凭证，任何单位和个人有权拒收。

十五、适用税率选择错误的，不能入账！退回！

发票税率开错就是不合格发票，不能入账，也不能作为扣税凭证。




04
费用发票报销这些风险要规避！



不仅个人垫资报销有风险，差旅费、餐费、福利费等企业的常见费用报销中也都存在很大风险，财务人员应小心谨慎。

1.是否需要代扣代缴个税？
财务向个人支付款项时，一定要考虑，这笔款是否需要扣缴个税。企业报销的办公用品、餐费、加油费如果与公司规模、经营情况不匹配，很有可能被稽查要求补税。
个人在企业报销属于自己的费用，具有福利性质，本质上是取得与受雇有关的所得，应按照工资薪金缴纳个税。
税收征收管理法第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣，由税务机关对扣缴义务人处应扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罚款。
2.增值税能否抵扣？
拿到费用报销单，财务人员应考虑增值税是否能抵扣。进项税的抵扣必须同时满足两个条件：
◆取得合法有效的抵扣凭证

◆没有用于免税项目、集体福利等不能抵扣进项税的项目

比如，同样都是机票，进项税是否能抵扣，需要关注机票类型和报销对象。

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3.企业所得税能否扣除？
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定可税前扣除的合法凭证，不仅限于常用的发票，还有财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
有些费用虽然按照会计相关管理规定可予以报销，但所得税不能税前扣除，应主动做调增。
例如，铁路电子客票丢失后，企业所得税存在不能扣除的风险。
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4.是否存在会计和税法的差异
对于会计和税法的差异，应该通过“递延所得税资产” “递延所得税负债”等科目入账。
5.公款私用、恶意报销的风险
企业可以通过以下方法规避这一风险：
（1）制定预算，以预算制度来约束费用的报销。

（2）报销费用不能仅依据发票，还要有大额采购申请、验收单、合同、入库单等原始单据。

（3）应该索取发票清单。

（4）设定专人采购、专人审核、定期采购。

（5）采用公户支付，可以使用支付宝、微信等便捷支付的方法。