注：三个案例简述如下：

1、收入确定。自然人股权转让给自己控制的企业的收入确定问题。

2、收入确定。自然人转让被投公司股权，被投公司有长投资产情况下价值的确定。

3、成本确定。未通过法定程序的投入支出不能算作股权成本。

延安税务强化自然人股权转让税收监管

能源产业是陕北地区的优势产业。加强能源企业的税收风险管理，助力能源企业合规经营，对当地经济高质量发展有着重要意义。

近年来，煤炭价格较为波动，部分煤炭企业自然人股东出于离场考虑选择转让股权，但这类人群普遍存在对相关税收政策认识不足、纳税意识有待提高等问题。自2024年以来，国家税务总局延安市税务局以煤炭开采行业自然人股权转让监管难题为突破口，构建“数据穿透+风险防控+精准服务”监管模式，累计查补自然人股权转让税款1.21亿元。

从海量数据中捕捉风险信号

2024年初，延安市税务局在开展常规数据分析时发现异常波动：2020年—2023年，全市煤炭开采企业自然人股权变更频次同比增长167%，但煤炭开采行业同期申报并缴纳的个人所得税的增幅仅为46%。

该局干部随即对煤炭开采行业启动“三筛三核”：一筛登记变更信息，核实自然人股权变更数据；二筛企业财务报表，核实所有者权益与实收资本原始数据；三筛企业财务凭证，核实投资款银行回单、印花税完税凭证、实收资本记账凭证。在对49户煤炭开采企业的12374条股权变更数据进行综合分析后，税务干部精准锁定其中存在较大疑点的6户企业。子长市某煤矿有限公司就是其中之一。

【1】2023年5月，子长市某煤矿有限公司自然人股东刘某将名下46%股权转让给榆林市的一家关联房地产公司，但经查询自然人电子税务局，刘某并无股权转让申报信息，更无个税入库记录。刘某解释说，股权转让给他个人控制的企业，属于关联企业内部调整，他认为无须缴税。税务干部李玲向刘某解释道，依据《股权转让所得个人所得税管理办法》，刘某的煤炭公司和房产公司同属一个控制链条，0元转让股权，资产转让价格严重脱离了资产实际价值。股权转让实质是权益转移，税务部门要按净资产核定收入。

经过多次辅导，刘某终于明白关联交易并非“免税护身符”，最终依法补缴了个税。

成立专家团队，用好外部力量

自然人股权转让隐蔽性强，税收监管难。2024年初，延安市税务局组建由20名业务骨干组成的股权转让专家团队，打造“专业团队+共享平台+外部评估+个性服务”的治理体系。

股权转让专家团队定期召开跨部门数据交互协调会议，搭建自然人股东“一人一档”数据共享平台；委托会计师事务所，对股权转让价格不合理企业的财务状况和股权价值进行全面评估，确保评估的公正性；与发改委能源中心建立“采矿权价值评估协作机制”，破解煤炭开采企业资源价值计量难题。

【2】2024年1月，张某等6名自然人股东到办税服务厅办理股权转让免税申报业务，要将某工贸公司100%股权转给海南某进出口贸易有限公司，而该工贸公司持有一户煤炭开采企业11%的股权，煤炭开采企业的股权实际上被间接转让。

延安市宝塔区税务局税政二股干部刘笑将资料发给市局专家团队，及时获取煤炭企业拥有的煤炭储量，并委托会计师事务所参与资产评估。资产评估完成后，刘笑告知张某，税务部门可参照被投资企业的资产状况核定股权转让收入。“我们没有直接交易煤炭企业的股权，为什么要缴个税？”张某等人十分不理解。刘笑解释道，工贸公司账上的“长期股权投资”科目已按权益法核算煤炭企业的增值，其股权转让价格却未体现这部分收益。税法上讲究“实质重于形式”，不能只看交易层级，还要穿透到底层资产。

随后，刘笑和张某等人到煤炭企业实地核查，确认采矿权评估增值属实，刘笑辅导张某等人按工贸公司净资产份额计算转让所得，一周后张某等人终于缴清了个税。

柔性沟通传递执法温度

在处理自然人股权转让涉税事项时，延安市税务部门注重与纳税人的沟通，通过释法明理，阐明政策依据，引导纳税人主动遵从。

【3】2024年11月，一家公司的法定代表人任某在股权转让申报时，将公司后期投入的3000万元装修费、设备款全部计入股权成本。股权转让专家团队审核发现，相关费用多为企业日常经营支出，并非任某投资款。

“我自掏腰包给公司装修买设备，凭什么不算投资？”面对任某的追问，税务干部展示了企业章程和银行转账记录：“您的企业章程里没有记载后期增资事项，转账备注也写的是‘借款’而非‘投资款’。如果要将3000万元支出计入股权成本，需先办理变更登记，将借款转为股权或增加注册资本。”税务干部还向任某赠送了一份《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）供其参考。

经过电话沟通和上门辅导，任某终于厘清了“投资款”与“经营费用”的区别，主动剔除不合理成本，按实际股权原值计算并补缴了个税。

据了解，自2024年延安市税务部门强化煤炭开采企业自然人股权转让治理以来，延安市煤炭开采行业股权转让申报准确率提升了49个百分点。“税务部门的前置辅导让我们避免了较大的税收风险。”延安市某煤矿有限公司财务总监拓某说。