01#

增值税税负率和毛利率到底有没有关系？

当然有关系！

什么关系？我们具体来看看。

一般纳税人增值税实行的是购进抵扣制。

我们假设A

=实现的增值税=销项税-进项税

=（收入*税率-成本*税率）

=（收入-成本）*税率

假设B

=毛利=收入-成本

将B代入A

得到C：实现增值税=毛利*税率

D：增值税税负率=实现增值税/收入

将C代入D

得到E：增值税税负率=毛利*税率/收入=毛利率*税率

前面的不想看的就算了，你只需要看一下最后的结果：

增值税税负率=毛利率*税率

这就是一个基本的逻辑关系。

02#

增值税税负率=毛利率*税率

税率一定的情况下，毛利率越高，正常情况税负率也会越高。

如果实际税务局在分析过程中，或者你自己在自查过程中，发现你的实际税负率和按照增值税税负率=毛利率*税率计算的理论税负率偏离过大，那你就要分析一下原因了，肯定不是无缘无故的。

而且通过这个差异分析，我们也可以判断你的增值税到底交的合理不合理？

有些公司总觉得自己增值税交多了，会计也不知道怎么解释，干着急，其实也沿着这个思路去分析解决。

一、实际税负率远高于理论税负率

这种情况你就要看看，你是不是存在进项税不足的情况。

进项税不足要么是上游供应商的身份影响，要么是自己所处行业的特点影响。

情况1、

上游供应商身份影响，比如上游供应商是小规模纳税人，它只能给你开具免税普通发票或者最多开具3%的增值税专用发票，那么这种情况下，我们按照13%测算的理论税负率自然会比你实际税负率要低，因为这个时候你进项税不足，实际税负偏高。

正常情况下，如下图：13%的增值税税率下，批发商的理论税负率和实际税负率都是6.5%。

但是假设批发商上游工厂是小规模纳税人，只能开3%的专票，那么这个时候，批发商的实际税负率就过高，偏离了理论税负率。

原因就是批发商的上游供应商无法提供足额的进项税给批发商，导致批发商税负过高。

税负过高同时也造成了批发商利润降低，因为上游供应商价格不变情况下，进项税不足就推高了成本，自然利润就下滑。

那么通过对批发商税负率的分析，我们就知道了，我们自己因为增值税无法取得足额进项税导致了利润受损，这个时候我们就应该采取相应的措施，这里的措施主要就是向上游要利润。

比如，批发商可以要求上游供应商降价到103，这样就把吃掉我的利润还给了批发商。

当然降价多少，这里还是需要综合考虑，毕竟市场和产品等其他因素也有影响。

所以，因为上游供应商原因，批发商这个环节税负率偏高是正常的，因为你只能取得低税率发票，我们需要做的是通过这个税负率的偏差发现问题，然后合理测算批发商这个环节的利润水平，看看利润水平是否因此受到影响，继而做出相应的价格调整。

情况2、

你企业本身是特殊行业，本身成本就无法取得进项税发票，比如你是技术服务类行业，成本以人工成本居多。

这个时候你的实际税负率也会偏离理论税负率。

正常情况下，6%增值税税率下，如图：B的实际税负和理论税负率是一样的，都是3%

但是b的成本都是人工成本，无法取得进项税发票。

那么这种情况下，税负率就有了偏离，实际税负率比理论税负率就会高。

分析原因，自然是大部分成本都是无法取得进项税票据的原因导致进项税不足。

其实分析后这种情况也是正常的，税负率也是合理的，因为你成本没有进项税。

但是因为如此，进项不足也倒过来影响了我们这个环节的利润，那么通过这种税负异常分析，我们如果发现这种情况影响了企业利润，我们可以选择向下游要利润。

通过提高对下游的价格来弥补自己部分的损失。

税负率高找清楚了原因，关键还是看看税负率高是否导致自己利润减少，然后再做出相应的措施。

二、实际税负率远低于理论税负率

这种情况，一般税务局会重点关注，这个时候你就得看看你短期内是否有特别的事项取得较多的进项税，比如短期购进了大量固定资产，短期集中采购了大量存货等因素，如果有这些原因，那么你的这种情况也是正常的。

03#

我们要看这个交的增值税到底是否合理，是不是本身就符合你企业的情况，如果是合理的增值税税负，那没必要大惊小怪，合理解释就行了，不能说逼我不交税，做违法的事情。

你交的多，但是税负率是合理范围的，理论税负率和实际税负率没有偏差，交的多就是因为你毛利高，那这个是就非常正常的。

如果你交的多，税负率大大高于理论税负率，通过分析，发现本身该取得进项税没有取得，本身你这个行业没有太多进项税，那么你还需要进一步分析一下增值税是否通过价格传导，影响了你的利润。

如果并没有影响，你的价格已经考虑了这块进项的缺失，那也没必要处理了，增值税在你这个环节交的多是正常的。

如果有影响，那么这种情况你确实可以应该采取一定的措施（向上游或者下游谈判价格），否则就是真亏了。