国家对于小规模纳税人的优惠政策，真的是一个比一个大，从季度开票30万免税，到季度开票45万免税，2022年，在新冠疫情连续三年的影响下，国家发布小规模纳税人适用3%征收率直接免征增值税（注：截至目前2023年，关于小规模纳税人免征增值税政策是否延期，目前税局并无明确文件）。



但是税是免了，并不代表发票可以随便开，2023年还是要提醒小规模纳税人这10种涉税风险行为千万不能有。


注意了！任何经营行为

都是以税务安全为前提



许多小规模纳税人认为自己是小公司，税务局根本注意不到，逃点税没问题的，不会被稽查，大错特错。小公司照样会被稽查，税务稽查无论大小，一律平等，只要你有以下10种行为，那么一不小心很可能成为税局重点稽查对象。




01

 自然人代开项目随意开具
自然人一定要按照真实业务来代开发票，准备好充足的业务链条，不得变名开票，更不得随意虚开发票。



02

代开地点随意开具
代开地点不要随意，应在货物销售地、工程施工地、服务提供地、劳务发生地、不动产所在地等代开，不得随意找个地方就开具，否则属于无效凭证。



03

自然人代开，单位不履行代扣个税
代扣个税不要随意，除了经营所得项目不需要履行扣缴个税义务外，其他项目都需要支付单位履行扣缴个税义务。



04

开票时间异常
1、短时间内。有一些刚成立的小规模纳税人，短时间内开具大量发票，且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。



2、月底或季末。有一些小规模纳税人一到月底或季末就开始大量开票，这样很容易引起税务局的怀疑，要么是恶意控票，要么是虚开发票。



3、深夜。如公司开票时间大多集中在深夜，这种情况也会有稽查的风险。




05

 利用小规模免税优惠，随意开票
小规模纳税人开票限额在500万以下，都知道开票超过500万以上会被强制升为一般纳税人，但很多人理解为1-12月累计开票额在500万以下。

但是根据《增值税一般纳税人管理办法》相关说明规定，是连续12个月或者4个季度，并不是年度内，这个一定要区分好。，每年都有很多小规模纳税人被强制转为一般纳税人，对于进项抵扣较少的企业来说，无疑增加了税收负担。



06

存在大量作废发票或作废发票异常
公司存在大量的作废发票或开票金额快达到免征额临界点时，出现作废发票现象，这些都会被税局秋后算账！

作废普票份数10份，比例占当期全部普票50%以上，或作废普票金额占当期全部正数普票金额50%以上，开具金额10万以上；满足任意一个条件，都容易作为异常企业预警。



07

一址多户开具发票或者一个IP开具多家发票
在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票等等，这种情况也会有稽查的风险。



08

小规模只有销项没有进项，或只有进项没有销项异常
小规模纳税人适用3%征收率免征增值税，所以，很多人为了钻这个空子，注册多个小规模，没有业务，就光开票用。因此小规模只有销项无进项一直是税局稽查重点。




09

存在大量的订额开具发票现象
比如发票最高额度是1万，基本开票都在1万左右。



10
小规模销货、进货品名严重不匹配
现发票是全票面实时上传，一旦发现进销不一致，税务局会马上盯上你。





现在的税务环境跟几年前是今非昔比的，以前税务是“人管”，披露出来的问题没有那么明显。现在是系统监管，大数据分析，你开了什么发票出去，什么发票进来，系统一对比就清楚了，企业是要长期生存发展的，所以任何经营行为都是以“企业税务安全”为首。