问题描述



我公司2018年成立，企业所得税征收方式确定为核定征收。今年开始改为查账征收。但是我公司在2018年购置的设备，还在使用，要怎么计提折旧？



专家回复


 
《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）规定，企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。
假定，2018年购置的设备价值10万元，到2022年已使用5年，按照税收规定，属于最低折旧年限为10年的生产设备，那么在剩余的2023年至2027年，每年计提折旧并税前扣除的金额为1万元（不考虑残值情况下），即：（10-10/10×5）/（10-5）=1万元。




政策依据


 
《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）：
四、企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题
（一）企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。
（二）企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。