支付劳务报酬的五大误区



误区一、支付自然人的劳务报酬，不需要发票就可以税前扣除。

纠正：

以上理解是错误的，支付自然人的劳务报酬，当然需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。

提醒：

根据国家税务总局公告2018年第28号的相关规定：支付自然人的劳务报酬属于小额零星支出的，也可以用收款凭证税前扣除。



误区二、支付自然人的劳务报酬，在代开发票环节税务局征收个人所得税。

纠正：以上理解是错误的，自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。

提醒：代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。



误区三、我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元，请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧？

纠正：以上理解是错误的，应该按照不含税收入计算代扣的个税。

不含税收入=10300/1.03=10000元



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代扣的个税=10000*（1-20%）*20%=1600元

提醒：劳务报酬所得项目计税依据为不含增值稅收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。



误区四：支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。

纠正：以上理解是错误的，需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

提醒：《中华人民共和国个人所得税法》第六条

规定：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额按百分之七十计算。



误区五：支付自然人的劳务报酬不超过800元的，无需申报个税。
纠正：以上理解是错误的，公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。

提醒：劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。

《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得：

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。